Research & Development Aftrek (RDA)

Op 1 januari 2012 is de nieuwe Research & Development Aftrek (RDA), een fiscale stimuleringsregeling van de Nederlandse overheid van start gegaan. De regeling stimuleert innovatie en R&D door het Nederlandse bedrijfsleven.

De RDA is er voor ondernemers in het MKB die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. De RDA is bedoeld om uw financiële lasten voor speur- en ontwikkelingswerk te verlagen. De RDA biedt hiervoor fiscaal voordeel, namelijk een aftrekpost voor uw aangifte vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting.

In 2012 is er een budget van 250 miljoen euro dat zal oplopen naar 500 miljoen euro in 2014 en volgend. De verrekening van het daadwerkelijke voordeel vindt plaats via uw aangifte bij de Belastingdienst.

Hoe werkt de RDA?
De systematiek van de RDA sluit grotendeels aan bij die van de WBSO. Deze RDA aanvraag vindt gelijktijdig plaats met uw WBSO-aanvraag. Allereerst zal uw WBSO-aanvraag beoordeeld worden door Agentschap NL. Komt u in aanmerking voor een S&O-verklaring, dan wordt aansluitend ook uw RDA-aanvraag beoordeeld. U ontvangt van Agentschap NL op grond van uw aanvraag een RDA-beschikking.

Wie komen er in aanmerking voor RDA?
Uitsluitend ondernemingen die gebruik maken van de WBSO-regeling komen in aanmerking.

Is uw onderneming vennootschapsbelastingplichtig of bent u als zelfstandige ondernemer inkomstenbelastingplichtig, en verricht uw onderneming speur- en ontwikkelingswerk, dan kunt u in aanmerking komen voor RDA. Een S&O-verklaring is een vereiste om voor RDA in aanmerking te komen.

Financieel voordeel RDA
Een RDA-aanvraag leidt tot een zogenaamd RDA-bedrag. Dit bedrag wordt opgenomen in een RDA-beschikking. Het RDA-bedrag is een aftrekpost voor uw aangifte winstbelasting. In 2012 bedraagt de Research & Development Aftrek 40% van de goedgekeurde RDA-kosten/uitgaven, danwel 40% van het forfaitaire bedrag op basis van de goedgekeurde S&O-uren. Het RDA-bedrag in uw RDA-beschikking(en) in 2012 kunt u als aftrekpost opvoeren in uw aangifte winstbelasting over 2012.

Welke kosten of uitgaven komen in aanmerking?
Kosten of uitgaven komen voor een RDA-beschikking in aanmerking als deze betrekking hebben op speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven.

Kosten die voor de RDA in aanmerking komen zijn kosten die direct toerekenbaar en uitsluitend dienstbaar zijn aan het speur- en ontwikkelingswerk.

Voorbeelden van kosten die kwalificeren:
• Aanschaf van licenties voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools die noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project.
• Aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van prototypes in het kader van een eigen ontwikkelingsproject.
• Kosten voor het laten vervaardigen van prototypes zonder productieve of commerciële eindbestemming door derden in het kader van een eigen ontwikkelingsproject.
• Kosten voor het doen van metingen aan of het testen van prototypes in het kader van een eigen S&O-project.
• Aanschaf van verbruiksgoederen, materialen en grondstoffen voor het doen van proeven of het maken van proefbatches.
• Kosten van huur van apparatuur van derden welke noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project.

Voorbeelden van uitgaven die wel kwalificeren:
• (Delen van) gebouwen direct en uitsluitend dienstbaar aan S&O-werkzaamheden.
• Apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk.
• Apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor het kunnen vervaardigen van modellen, proefbatches of prototypes zonder productieve/commerciële eindbestemming.
• ICT-middelen specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk.

Let op: Kosten en uitgaven komen uitsluitend voor het RDA-bedrag in aanmerking indien de verplichtingen hiervoor na 1 januari 2012 zijn aangegaan!

Welke kosten en uitgaven komen niet in aanmerking?

De belangrijkste kosten- en uitgavensoorten die niet voor de RDA in aanmerking komen zijn:
• Eigen loonkosten (wordt ondersteund via de WBSO-regeling).
• Kosten van uitbesteed onderzoek.
• Afschrijving van bestaande machines & apparatuur.
• Kosten van inhuur van arbeid.
• Uitgaven die in aanmerking komen voor energie-of milieu-investeringsaftrek.

Aanvragen Research & Development Aftrek
Hoewel de RDA op 1 januari 2012 van start is gegaan, kunnen er nog geen aanvragen worden ingediend. Dit kan na 1 mei 2012, gelijktijdig met een nieuwe WBSO-aanvraag. Daarnaast wanneer er een S&O-verklaring is aangevraagd of u er al een heeft ontvangen voor een periode die aanvangt voor 1 juli 2012. Dan kan na 1 mei 2012 met terugwerkende kracht de RDA worden aangevraagd voor deze periode.

Meer informatie?
Voor meer informatie omtrent de RDA-regeling of een vrijblijvende afspraak kunt u contact opnemen met onze consultants.